Nya momsregler gör förmånscykeln ännu mer förmånlig – Så påverkas arbetsgivare och löneavdrag

Att erbjuda förmånscyklar har just blivit ännu mer förmånligt. Nya besked från Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) och Skatteverket innebär att momsreglerna för cykelförmån ändras – till både arbetsgivares och anställdas stora fördel. Förändringen innebär inte bara enklare momsadministration, utan skapar också direkt ekonomisk besparing som gör cykelförmånen mer förmånlig än någonsin.

I den här artikeln går vi igenom vad de nya momsreglerna innebär, varför cykelförmånen blir mer förmånlig och hur ni som arbetsgivare enkelt kan ta del av besparingarna.

Tidigare behövde arbetsgivare ofta redovisa utgående moms på leasingfakturans hela belopp inkl. moms. Med Skatteverkets och Högsta förvaltningsdomstolens nya praxisförändring beräknas momsen i stället utifrån det faktiska bruttolöneavdraget om det är framtaget utifrån att arbetsgivaren är kostnadsneutral till förmånen.

Detta ger två stora fördelar:

1. Ingen omvärdering krävs: Om ersättningen från den anställde (bruttolöneavdraget) understiger arbetsgivarens inköpskostnad anses priset ändå vara marknadsmässigt betingat så länge förmånen riktar sig till personalen. Det krävs därför ingen extra omvärdering eller pålägg av utgående moms.

2. Besparing i sociala avgifter kan räknas in: Det är momsmässigt godkänt att minska bruttolöneavdraget med arbetsgivarens besparing i sociala avgifter utan att råka ut för momskonsekvenser.

Att redovisa moms för förmånscyklar blir både enklare och billigare med det nya beräkningssättet:

1. Ingående moms (Leasingfakturan)

Arbetsgivaren behåller full avdragsrätt för den ingående momsen på leasingkostnaden och eventuella tillhörande tjänster.

2. Utgående moms (Bruttolöneavdraget)

I stället för att räkna moms på leverantörens faktura beräknas den utgående momsen nu direkt på det bruttolöneavdrag som görs från den anställdes lön.

• Förenklad 25 % moms: För att underlätta administrationen godkänns att 25 % utgående moms beräknas på hela bruttolöneavdraget, utan att behöva separera servicedelen (som annars har 12 % moms).

När den utgående momsen beräknas på bruttolöneavdraget (som är lägre än fakturabeloppet på grund av de sparade arbetsgivaravgifterna) uppstår en direkt momsbesparing för arbetsgivaren.

Exempelberäkning

Om bruttolöneavdraget i lönerapporten är 500 SEK (motsvarar en cykel på cirka 19 000 kr):

Beräkning av utgående moms: 500 SEK x 20 % = 100 SEK

Ruta 05: "momspliktig försäljning": 400 SEK

Ruta 10 "utgående moms 25%": 100 SEK

Tillsammans utgör dessa två poster bruttolöneavdraget. Det gör att man i detta exemplet som arbetsgivare med det nya sättet får en momsbesparing på 31 SEK per månad jämfört med det gamla sättet att beräkna momsen på, d.v.s. fakturans momskostnader. 

De nya reglerna öppnar upp för flexibilitet och ännu lägre månadskostnader för de anställda framöver:

• Momsbesparing redan idag: Arbetsgivare kan välja att tillämpa det nya beräkningssättet i sin momsrapportering redan nu. Genom att multiplicera bruttolöneavdraget från lönerapporten med 20 % får ni fram den utgående momsen (25 %) och tillgodoräknar er besparing direkt.
  

• Valfrihet fram till årsskiftet: Om ni föredrar att fortsätta enligt den tidigare beräkningsmodellen fram till årsskiftet går det lika bra. Lease a Bikes kalkyler säkerställer full kostnadsneutralitet för båda alternativen.
  

• Uppdaterade kalkyler vid årsskiftet: Inför årsskiftet har vi på Lease a Bike för avsikt att lansera en ny kalkylmodell där momsbesparingen bakas in i bruttolöneavdraget (vilket baseras på fakturerade kostnader exkl. moms). Det gör att även de anställda kan ta del av besparingen – vilket sänker månadskostnaden för förmånscykeln ytterligare!

Anledningen till att vi introducerar den nya kalkylmodellen vid årsskiftet är att förhindra att ni som arbetsgivare behöver justera befintliga löneavdrag mitt under ett löpande kalenderår för att bibehålla er kostnadsneutralitet.

Tveka inte att kontakta oss på Lease a Bike om du vill ha mer information om de nya momsreglerna och ett skriftligt utlåtande från våra skatterådgivare KPMG. Vi hjälper er att sätta upp ett förmånscykelprogram som är kostnadsneutralt, enkelt att administrera och maximalt förmånligt för era anställda.

Beskrivningen ovan är en generell beskrivning av momskonsekvenserna baserat på Skatteverkets dom och tidigare ställningstagande, och syftar till att informera om Skatteverkets förändrade uppfattning gällande arbetsgivarens momsskyldigheter. Vänligen notera  att det kan finnas situationer där mervärdesbeskattningen blir annorlunda mot vad som ovan anges, exempelvis när bruttolöneavdrag inte utgår eller endast till viss del. Denna generella  beskrivning ska därför inte ses som skatterättslig rådgivning.

Lease a Bike, en del av Bike Mobility Services, är en leverantör av förmånscyklar med över 900 000 leasade cyklar och 85 000 anslutna företag i sex länder. Sedan lanseringen i Sverige 2022 har Lease a Bike växt med 3 000 anslutna företag och mer än 300 återförsäljare. Företaget ägs av Volkswagen Financial Services och Pon som bl.a. är världens bästa cykelkoncern med varumärken som Gazelle, Cannondale och Urban Arrows. Lease a Bike erbjuder enkelhet, flexibilitet, trygghet och arbetar för att göra cykling tillgängligt för alla. Med ett brett utbud av cyklar från lokala cykelhandlare gör det enkelt att för arbetsgivare att investera i anställdas välbefinnande och samtidigt främja miljövänliga transportalternativ. www.leaseabike.se